本文目錄

• 區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)和意義是什么？
• 一般企業(yè)是小規(guī)模企業(yè)嗎？
• 小規(guī)模納稅人和一般納稅人的利弊？
• 小規(guī)模企業(yè)和小微企業(yè)的區(qū)別？

區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)和意義是什么？

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)： 　　一是，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的為一般納稅人；反之，則為小規(guī)模納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的為一般納稅人；反之，則為小規(guī)模納稅人。 　　二是，財(cái)務(wù)制度健全的為一般納稅人；反之，則為小規(guī)模納稅人。 　　上述兩個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，其中最關(guān)鍵的是財(cái)務(wù)制度是否健全。正因如此，在劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人方面存在著幾個(gè)例外： 　?。?）一般納稅人，若財(cái)務(wù)制度不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)采用一般納稅人的稅率，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金； 　?。?）小規(guī)模納稅人若財(cái)務(wù)制度健全，通過申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可視為一般納稅人； 　?。?）對(duì)那些非營利性納稅人，雖然年應(yīng)稅銷售額達(dá)到或超過一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)制度也較健全，但一年中發(fā)生銷售次數(shù)極少，也可視為小規(guī)模納稅人 　　區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模的意義在于對(duì)不同的納稅人實(shí)施不同的稅收征收管理，便于實(shí)施稅收的有效控制的同時(shí)，降低稅收成本

一般企業(yè)是小規(guī)模企業(yè)嗎？

不是，兩者不一樣。

一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)的區(qū)別: 1.經(jīng)營規(guī)模:一般納稅人營業(yè)額較大,工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬元以上；商業(yè)企業(yè)年銷售額在180萬元以上.而小規(guī)模納稅人年銷售額較小. 2.應(yīng)納稅的計(jì)算方法:一般納稅人的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅-上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅,而小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅凈收入*固定稅率(工業(yè)百分之6,商業(yè)百分之4) 3.一般納稅人的財(cái)務(wù)帳很健全,小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)帳不一定健全.

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的利弊？

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人利弊之淺談：

　　在稅法上，對(duì)增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。盡管小規(guī)模納稅人不能享有稅款抵扣，但是企業(yè)交納的稅款支出，可以記入企業(yè)的產(chǎn)品成本，使企業(yè)的所得稅的稅負(fù)降低，而一般納稅人可以享有稅款抵扣，兩者各有利弊。我們將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行分析：

　　一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分：

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(范圍)工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上。

　　納稅人要成為增值稅一般納稅人，應(yīng)符合的條件包括如下幾項(xiàng)。

　　工業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上；

　　商業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬元以上；

　　在銀行開立結(jié)算賬戶；

　　在工商行政管理部門辦理了企業(yè)法人（營業(yè)）執(zhí)照，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

　　在國家稅務(wù)局辦理了稅務(wù)登記，并取得稅務(wù)登記證；

　　有專門從事財(cái)會(huì)工作的人員，專門從事財(cái)會(huì)工作的人員應(yīng)有財(cái)政部門核發(fā)的會(huì)計(jì)證或具備會(huì)計(jì)員以上職稱的可以從事會(huì)計(jì)工作的資格證明；

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：

　　從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額) 在一百萬以下的；

　　從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。（摘自《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》）

　　年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

　　二、增值稅的賬務(wù)處理：

　?。ㄒ唬?、般納稅企業(yè)部分增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　一般納稅企業(yè)采購物資時(shí)，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購成本的金額，借記“物資采購”、“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，作相反賬務(wù)處理。

　　銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的賬務(wù)處理。

　　應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的稅率是17%或13%

　　例：1、購進(jìn)原材料，收到增值稅專用發(fā)票累計(jì)價(jià)款5400000元，增值稅額為918000元，貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)達(dá)到并驗(yàn)收入庫。

　　借：原材料 5400000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 918000

　　貸：銀行存款 6318000

　　2、銷售產(chǎn)品收入累計(jì)為6800000，增值稅額為1156000元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收妥存入銀行。

　　借：銀行存款 7956000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 6800000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1156000

　　3、用銀行存款交納九月份增值稅220000元。

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 220000

　　貸：銀行存款 220000

　　（二）、小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物（包括勞務(wù)），無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而是計(jì)入購進(jìn)貨物的成本。相應(yīng)地，其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購買貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，只能開具普通發(fā)票，普通發(fā)票不注明銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。因而，小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入應(yīng)按不含稅價(jià)格計(jì)算，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并方法計(jì)算的，即：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　　例2：某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價(jià)款為50000元，增值稅額為8500元，材料驗(yàn)收入庫，貨稅款已付清。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，含稅價(jià)格為84800元，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到。適用的增值稅稅率為6%.有關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1、購進(jìn)原材料

　　借：原材料 58500

　　貸：銀行存款 58500

　　2、銷售產(chǎn)品

　　不含稅價(jià)格=84800÷（1+6%）=80000（元）

　　應(yīng)交增值稅=80000×6%=4800（元）

　　借：應(yīng)收賬款 84800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 4800

　　三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人各自的利與避：

　　1、假定小規(guī)模納稅人和一般納稅人都生產(chǎn)同一種產(chǎn)品，所用的原材料一樣，銷售價(jià)格也一樣；都是生產(chǎn)并銷售含稅40萬的產(chǎn)品，主要材料成本占銷售收入的80％。

　　2、首先看增值稅負(fù)擔(dān)率：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅＝40/1.06*6％＝22642元。

　　一般納稅人：增值額＝40－（40*80％）＝8萬。應(yīng)交增值稅＝8/1.17*17％＝11624元。小規(guī)模納稅人比一般納稅人多交增值稅11018元。關(guān)鍵是一般納稅人的購入原材料可以抵扣，即他的應(yīng)交額＝銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅＝（40/1.17*17％）－（32/1.17*17％）＝58120-46496=11624元，而小規(guī)模納稅人卻按銷售額納稅。

　　3、按含稅銷售額計(jì)算小規(guī)模納稅人的毛利比一般納稅人少11018，但是還沒有算一般納稅人在購買原材料以外的支出還能取得增稅發(fā)票還可以抵扣，如電費(fèi)、稅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等，所以這樣算來小規(guī)模的毛利就會(huì)更小。

　　4、另外由于小規(guī)模納稅人開的發(fā)票對(duì)方不能抵扣，這直接影響他的銷售。

　　因此，發(fā)生同樣購銷業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人的銷售毛利率比一般納稅人低，增值稅稅負(fù)相對(duì)較重。特別是隨著目前國內(nèi)買方市場的出現(xiàn)，平均利潤率降低，一般納稅人的稅負(fù)可以其隨著增值率的下降而降低，而小規(guī)模納稅人的征收率是固定不變的，與其利潤率的升降無關(guān)，導(dǎo)致兩類納稅人的稅負(fù)差異加大。

　　總之，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅方面各有利避，但我們可以清楚的看到一般納稅人的稅負(fù)比較輕。社會(huì)的發(fā)展促使著小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)變，但他們都是增值稅的納稅主體，我們應(yīng)該進(jìn)行合理的稅收管理。增值稅作為我國最大稅種，占稅收收入的60%左右，在財(cái)政收入中起著舉足輕重的作用。但現(xiàn)行增值稅仍有一些不盡人意的地方，需要借鑒國外成功經(jīng)驗(yàn)和可行辦法，進(jìn)一步對(duì)現(xiàn)行稅制加以改進(jìn)和完善，以便使增值稅的功能和作用得到最大限度的發(fā)揮。

　　一般納稅人、小規(guī)模納稅人的區(qū)別在以下幾個(gè)方面：

　　1、發(fā)票使用權(quán)不同。增值稅一般納稅人，可以購買增值稅專用發(fā)票、銷貨時(shí)可以開具增值稅專用發(fā)票、買貨時(shí)可以索取增值稅專用發(fā)票。而小規(guī)模納稅人則不能購買增值稅專用發(fā)票、銷貨時(shí)只能開出增值稅一般發(fā)票。這意味著小規(guī)模納稅人銷貨時(shí)不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的重要憑證。由于小規(guī)模納稅人開具的是一般發(fā)票，所以其他單位購買小規(guī)模納稅人的東西也沒辦法抵扣稅額，因此正規(guī)的大企業(yè)、單位一般都不會(huì)購買小規(guī)模納稅人的東西，因?yàn)樗麩o法開具專用發(fā)票。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人也可以請(qǐng)稅務(wù)部門代開專用發(fā)票，但是比較麻煩。所以如果你打算和大企業(yè)、單位做生意的話，建議你還是申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。但是，小規(guī)模納稅人的稅率要相對(duì)低一些，這是他的優(yōu)勢(shì)。如果你只是做一些零售生意的話，就選擇小規(guī)模納稅人吧。

　　2、兩者稅率不同。一般納稅人的稅率一般為百分之十七或百分之十三；小規(guī)模納稅人2009年調(diào)為百分之三，可以說兩者之間的稅負(fù)不同。但也不能說一般納稅人的稅負(fù)一定要比小規(guī)模納稅人高，因?yàn)橐话阋?guī)模納稅人可以在銷貨時(shí)，用購進(jìn)貨物的增值稅額抵扣銷貨的稅額，所以有的時(shí)候他的稅負(fù)甚至比小規(guī)模納稅人還低。當(dāng)然這就需要你進(jìn)行稅收的籌劃了。

　　2009年1月1日開始如果你的公司年銷售額達(dá)到80萬就可以申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定了，不需要達(dá)到180萬了。也就是說申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)降低了很多了。當(dāng)然還需要你有健全的會(huì)計(jì)核算。

小規(guī)模企業(yè)和小微企業(yè)的區(qū)別？

小規(guī)模企業(yè)和小微企業(yè)不是一樣的，它們之間有著本質(zhì)的區(qū)別。主要是小規(guī)模企業(yè)和小微企業(yè)的劃分依據(jù)不同。

小規(guī)模企業(yè)是從納稅的角度劃分的，而小微企業(yè)則是根據(jù)企業(yè)的規(guī)模進(jìn)行劃分的。

因此，小規(guī)模企業(yè)不一定是小微企業(yè)，而小微企業(yè)也不一定是小規(guī)模企業(yè)。

一、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人，是指“年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人”。

這里所說的“會(huì)計(jì)核算不健全”，是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

也就是說，小規(guī)模企業(yè)，是指從繳納增值稅的角度來劃分的企業(yè)。對(duì)于什么樣的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，國家也是有明文規(guī)定的。

與小規(guī)模納稅人相對(duì)應(yīng)的是一般納稅人。如果企業(yè)不符合一般納稅人的條件，就會(huì)是小規(guī)模納稅人。

稅務(wù)部門是如何區(qū)分小規(guī)模納稅人的呢？是按照納稅人的行業(yè)分類，以及年銷售額來確定的。

主要?jiǎng)澐謽?biāo)準(zhǔn)為：以貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅服務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的；對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的；

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人；非企業(yè)性質(zhì)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

以上就是小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。

二、小微企業(yè)

小微企業(yè)，則是咱們國家針對(duì)企業(yè)的規(guī)模大小，進(jìn)行的分類。

根據(jù)工信部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》文件精神，中小企業(yè)根據(jù)企業(yè)規(guī)模，可以劃分的類型為：中型、小型、微型這三種類型。

具體標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行劃分。

也就是說，劃分小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)主要是以下兩大項(xiàng)相結(jié)合：1.行業(yè)分類。不同的行業(yè)，有不同的標(biāo)準(zhǔn)，這樣可以明顯去除因?yàn)樾袠I(yè)不同而產(chǎn)生的分類不準(zhǔn)情況。

2.三個(gè)主要指標(biāo)。即從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)。有了這三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)部門就可以針對(duì)每一戶企業(yè)的具體數(shù)據(jù)，來判斷它到底是中型企業(yè)，還是小型微型企業(yè)。

舉個(gè)例子：咱們看看餐飲業(yè)是如何劃分中小微企業(yè)的：從業(yè)人員在300人以下或者營業(yè)收入在1億元以下的為中小微企業(yè)。

其中：從業(yè)人員100人以上、營業(yè)收入2000萬元以上的為中型企業(yè)；

從員人員10人（含）以上，且營業(yè)收入在100萬元以及上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

通過這三個(gè)指標(biāo)的衡量，每一個(gè)企業(yè)都能夠區(qū)分出來它是中小微企業(yè)中的哪個(gè)等級(jí)。

因此，小微企業(yè)只和企業(yè)的大小有關(guān)系，和納稅等級(jí)沒有任何關(guān)系。小規(guī)模企業(yè)有可能是小微企業(yè)，也有可能不是，它們之間沒有必然的聯(lián)系。